稅收籌劃一直是很多企業(yè)都關注的問題,一個合理的稅收籌劃不僅能抑制偷漏稅等違法行為,同時還能夠減輕企業(yè)納稅負擔,促進稅法建設,并進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計核算水平.下面就給大家介紹一下"企業(yè)開展稅收籌劃的基本事項及其合理的籌劃".
一、企業(yè)開展稅收籌劃的基本事項
1、企業(yè)稅收籌劃原則
通常來講,企業(yè)進行稅收籌劃,必須遵循稅收籌劃開展所需遵循的一系列原則.只有這樣,企業(yè)稅收籌劃方案的實施才能夠達到預期目標和效果,企業(yè)稅收籌劃才具有實際可操作意義.這些籌劃原則主要包含:(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則;(2)事前籌劃原則;(3)追求經(jīng)濟效益原則;(4)與時俱進開展稅收籌劃原則.
2、企業(yè)稅收籌劃意義
事實上,企業(yè)開展稅收籌劃,不僅有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益,增強企業(yè)競爭能力,同時也有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,增加國家收入.具體來說,企業(yè)稅收籌劃的意義主要表現(xiàn)在以下幾方面:(1)增加企業(yè)可支配收入;(2)使企業(yè)獲得延期納稅的好處;(3)獲得最大化的稅收利益;(4)減少或避免企業(yè)遭受稅務處罰;(5)推進國家稅收政策、法規(guī)的落實;(6)增加國家財政收入;(7)增加國家外匯收入.(8)促進稅收代理行業(yè)發(fā)展.
3、企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容
一般而言,企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容主要包括以下幾個方面,分別為:(1)避稅籌劃.即納稅人采用非違法手段,利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益;(2)節(jié)稅籌劃.指納稅人充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策,進而達到少繳稅甚至不繳稅的目的;(3)轉嫁籌劃.是指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格調整而將稅負轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為;(4)實現(xiàn)涉稅零風險.即納稅人賬目清楚,申報正確,稅款繳納及時,因而不會出現(xiàn)任何有關稅收方面的處罰,間接獲取經(jīng)濟利益的稅收籌劃行為.
4、企業(yè)稅收籌劃的方式和途徑
在具體操作過程中,企業(yè)稅收籌劃主要可通過以下方式和途徑來進行.通常情況下,這些途徑具體包含:(1)用足企業(yè)稅收優(yōu)惠政策;(2)運用轉移定價法;(3)實行費用分攤;(4)通過籌資名義避稅;(5)進行資產(chǎn)租賃等.
5、企業(yè)稅收籌劃可能會遇到的風險
現(xiàn)階段,中小企業(yè)稅收籌劃可能會遇到的風險主要表現(xiàn)在以下四個方面:(1)稅收籌劃基礎不穩(wěn)導致的風險;(2)稅收政策變化導致的風險;(3)稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險;(4)稅收籌劃目的不明確而導致的風險.
二、企業(yè)怎么合理的進行稅收籌劃
1、對業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費進行籌劃.采用此種方式來減少企業(yè)納稅支出,需在遵循稅法與會計準則的前提下,盡可能加大據(jù)實扣除費用的額度,直到規(guī)定上限.
2、利用總分機構所處地區(qū)稅率不同進行籌劃.由于企業(yè)在我國部分地區(qū)(如新疆霍爾果斯等地)能夠享受到所得稅優(yōu)惠稅收政策,因此,運用此種方式開展籌劃工作,企業(yè)可根據(jù)實際經(jīng)營情況確定分支機構是否就地預繳企業(yè)所得稅,從而使企業(yè)能夠通過此方面籌劃享受稅收優(yōu)惠.
3、利用固定資產(chǎn)折舊年限的臨界點和加速折舊法進行籌劃.可以說,通過此類方法,對于享受企業(yè)所得稅減免期間的企業(yè)可以把折舊年限定在高于稅法規(guī)定的最低折舊年限,這樣就可以實現(xiàn)在以后少繳稅款的目的.
4、利用新辦企業(yè)減免稅起始時間進行籌劃.此類方法適用于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),其納稅籌劃方法主要有兩點:一是盡量推遲獲利年度,一是在企業(yè)優(yōu)惠期內(nèi)固定資產(chǎn)的平均年限法優(yōu)于加速折舊法.
5、利用資產(chǎn)損失稅前扣除進行納稅籌劃.這就包含以下兩種籌劃方法:一是以獲取資金時間為目的進行稅收籌劃,具體操作為:(1)財產(chǎn)損失應及時進行處置;(2)申報財產(chǎn)損失宜提前,確認補償收益可在后.一是以減少企業(yè)納稅成本為目的進行籌劃,實際操作為:采用內(nèi)部證據(jù),節(jié)約鑒定成本.
6、利用對外捐贈或公益性捐贈進行稅收籌劃.新《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.因此,企業(yè)從事公益性捐贈活動,有必要進行"稅前"籌劃.